La Ley 27.826, conocida como Inocencia Fiscal II, publicada en el Boletín Oficial el 9 de octubre de 2026, reformó la modalidad simplificada de la declaración jurada de Ganancias creada por la Ley 27.799. Su punto central es el siguiente: quien presenta y paga en término bajo esa modalidad goza de una presunción de exactitud, y ARCA solo puede impugnarla si verifica una discrepancia significativa. En esta guía te explicamos a quiénes alcanza, cuándo hay discrepancia significativa (con los montos), qué salida tenés si te notifican y qué efectos tiene la reforma, con ejemplos.

A quiénes alcanza la modalidad simplificada

Quiénes pueden adherir: las personas humanas y las sucesiones indivisas residentes en el país que opten por la modalidad simplificada de declaración jurada que implemente ARCA. La opción rige para los períodos fiscales iniciados a partir del 1 de enero de 2025, inclusive.

Residencia fiscal: hay que ser residente durante todo el período fiscal por el que se presenta la declaración. Si ARCA verifica que no se cumple, excluye al contribuyente del régimen. Para quienes opten por el período fiscal 2025, este requisito de residencia durante todo el período no se aplica.

Quiénes quedan sin beneficios: los Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios públicos comprendidos en el artículo 38 bis de la Ley 27.799 (por ejemplo, quienes tengan o hayan tenido en los últimos cinco años cargos de Secretario de Estado o superiores, legisladores, concejales o magistrados) pueden adherir al solo efecto de presentar y pagar en término. En ningún caso esa adhesión les da los demás efectos, presunciones o beneficios del régimen.

Qué protege la presunción de exactitud

Ganancias: la declaración jurada simplificada, presentada y pagada en término, se presume exacta salvo que ARCA verifique una discrepancia significativa.

IVA: los períodos no prescriptos de IVA son los comprendidos hasta diciembre, inclusive, del período fiscal de Ganancias por el que se ejerció la opción. Para los períodos de IVA que coinciden con el de la declaración simplificada, la presunción se aplica salvo que ARCA detecte facturas u otros documentos apócrifos o ingresos directos computados improcedentemente.

Cada período por separado: las disposiciones se aplican a cada uno de los períodos en que se presentó la declaración bajo esta modalidad.

Cuándo hay discrepancia significativa

Basta con que se cumpla una sola de estas tres condiciones, que surgen de la impugnación que haga ARCA.

Primera condición: un incremento del impuesto determinado, o una reducción de los quebrantos, por un porcentaje no inferior al 15% respecto de lo declarado. Además, la diferencia debe superar un umbral mínimo equivalente al 5% del monto del artículo 1 del Régimen Penal Tributario. Como ese monto es de $100.000.000 desde la Ley 27.799, el umbral mínimo es de $5.000.000.

Segunda condición: un incremento del impuesto determinado, o una reducción de los quebrantos, que supere la suma fijada en el artículo 1 del Régimen Penal Tributario, es decir, $100.000.000, aunque no llegue al 15%.

Tercera condición: la utilización de facturas u otros documentos apócrifos, o de ingresos directos computados improcedentemente, incluidas retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos, que genere un incremento del saldo de impuesto o una reducción de quebrantos o saldos a favor. En este caso no importa el monto.

La carga de la prueba

La carga de probar si existe una discrepancia significativa recae exclusivamente sobre ARCA. Solo puede considerar la información declarada por el contribuyente, la disponible en sus sistemas o la proporcionada por terceros. Cualquier otra consideración no tiene valor probatorio para impugnar el régimen.

Presunciones del artículo 18: mientras rija el período previsto en el artículo 40 bis, no se aplican los incisos f) y g) del artículo 18 de la Ley 11.683. Los demás indicios y presunciones no pueden ser el único fundamento y solo valen como elementos indiciarios que deben corroborarse con la información declarada, la de los sistemas de ARCA o la de terceros.

La salida: la rectificativa dentro de los 15 días hábiles

Para determinar si existe discrepancia significativa no se considera la diferencia entre la declaración jurada simplificada original y la rectificativa, siempre que dos cosas se cumplan.

Plazo: la rectificativa debe presentarse dentro de los 15 días hábiles de notificada la liquidación administrativa del artículo 14 o la resolución de determinación de oficio del artículo 17 de la Ley 11.683.

Pago: los saldos de impuesto que surjan de la rectificativa, con sus intereses, deben ser cancelados o regularizados.

Otros puntos importantes de la reforma

Bancarización: quienes opten por la modalidad simplificada deben canalizar sus operaciones por medios autorizados por el Banco Central y la Comisión Nacional de Valores. Se entiende cumplido cuando el sistema financiero formal se utiliza en el origen o en el destino de la operación. Para los pagos en efectivo en escrituras de inmuebles, la exigencia se considera cumplida.

Si la impugnación se anula: si la resolución de ARCA que impugna la declaración por discrepancia significativa es anulada, revocada o dejada sin efecto de manera firme a favor del contribuyente, se restablece la presunción de exactitud. Si el contribuyente pagó la pretensión durante el proceso, ARCA debe reintegrarlo con intereses en un plazo no mayor a 45 días hábiles.

Multas de los artículos 45 y 46: los contribuyentes que adhieran y que, antes de adherir, hubieran cancelado o regularizado la totalidad del tributo y los intereses de ajustes de Ganancias o IVA de los períodos alcanzados, quedan eximidos de esas multas vinculadas, salvo que estén firmes. La exención exige renunciar a repetir lo pagado.

Procedimientos en curso: la ley no afecta las órdenes de intervención ni los procedimientos de liquidación o determinación de oficio notificados antes de la fecha de adhesión.

Ejemplo 1: ajuste del 20%, pero por debajo del umbral

Una persona humana (ejemplo ilustrativo) declaró un impuesto determinado de $20.000.000. ARCA lo impugna y el impuesto sube $4.000.000, es decir, un 20%.

Qué pasa: supera el 15%, pero la diferencia de $4.000.000 no llega al umbral mínimo de $5.000.000. No se configura discrepancia significativa y la presunción de exactitud se mantiene.

Ejemplo 2: ajuste del 20% por encima del umbral

Otra persona humana (ejemplo ilustrativo) declaró un impuesto de $40.000.000 y el ajuste de ARCA es de $8.000.000, un 20%.

Qué pasa: supera el 15% y también el umbral de $5.000.000. Hay discrepancia significativa por la primera condición.

Ejemplo 3: un ajuste menor al 15% pero muy grande

Un contribuyente con un impuesto declarado muy elevado, de $1.500.000.000 (ejemplo ilustrativo), recibe un ajuste de $110.000.000, alrededor de un 7%.

Qué pasa: no llega al 15%, pero supera los $100.000.000. Hay discrepancia significativa por la segunda condición.

Ejemplo 4: facturas apócrifas por un monto chico

Un contribuyente (ejemplo ilustrativo) computó facturas apócrifas y el ajuste de ARCA es de apenas $1.000.000.

Qué pasa: en este caso no importa el monto. Hay discrepancia significativa por la tercera condición, y ARCA puede verificar y fiscalizar el período.

Ejemplo 5: la rectificativa a tiempo

ARCA notifica una liquidación administrativa con un ajuste que configuraría discrepancia significativa. El contribuyente (ejemplo ilustrativo) presenta la declaración rectificativa a los 10 días hábiles de la notificación y cancela el saldo con sus intereses.

Qué pasa: la diferencia entre la original y la rectificativa no se considera para determinar la discrepancia. Si la presenta después de los 15 días hábiles, ya no tiene ese efecto.

Ejemplo 6: un Gran Contribuyente Nacional

Una persona humana categorizada por ARCA como Gran Contribuyente Nacional (ejemplo ilustrativo) opta por la modalidad simplificada.

Qué pasa: puede presentar y pagar bajo esa modalidad, pero no obtiene la presunción de exactitud ni los demás beneficios del régimen.

Qué conviene hacer ahora

Verificar si podés adherir: confirmá que seas persona humana o sucesión indivisa residente y que no estés alcanzado por las exclusiones.

Ordenar tus operaciones: usá medios del sistema financiero formal para tus operaciones, porque es una condición de la modalidad.

Controlar facturas y créditos: revisá los comprobantes, las retenciones, las percepciones y los anticipos que computás, porque la tercera condición no depende del monto.

Guardar la fecha de cada notificación: si ARCA te notifica una liquidación, el plazo de 15 días hábiles para rectificar corre desde ese momento.

En resumen

La modalidad simplificada de Ganancias te da una presunción de exactitud, y ARCA solo puede impugnarla ante una discrepancia significativa: un ajuste de al menos el 15% (con un umbral mínimo de $5.000.000), un ajuste mayor a $100.000.000, o facturas apócrifas o créditos computados indebidamente. La carga de la prueba es de ARCA, y si te notifican, tenés 15 días hábiles para rectificar y regularizar el saldo.

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Fuentes normativas: Ley 27.826 (Boletín Oficial, 9 de octubre de 2026), Ley 27.799 (Boletín Oficial, 2 de enero de 2026) y Decreto 1253/2026. Los ejemplos son ilustrativos y los montos no corresponden a un caso real. Los $100.000.000 del artículo 1 del Régimen Penal Tributario surgen de la Ley 27.799 y pueden actualizarse. Este artículo es informativo y general, y no reemplaza el análisis de cada caso. Confirmá los datos en el sitio oficial de ARCA.