RIMI 2026: Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones
Qué es, quiénes pueden acceder y cuáles son los beneficios fiscales
El Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones (RIMI) es un nuevo régimen de promoción de inversiones creado por la Ley 27.802, destinado a incentivar determinadas inversiones productivas realizadas en Argentina.
El régimen establece principalmente beneficios en el Impuesto a las Ganancias y en el IVA, y fue posteriormente reglamentado mediante el Decreto 242/2026 y complementado por la Resolución General Conjunta 5849/2026 y la Resolución General 5889/2026 de ARCA.
Para quienes realizan inversiones en empresas, el RIMI representa una herramienta que conviene analizar antes de concretar la inversión, ya que existen requisitos específicos sobre los sujetos alcanzados, los bienes, los montos, la documentación y la registración ante ARCA.
¿Qué es el RIMI?
El Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones (RIMI) fue creado por la Ley 27.802 con el objetivo de fomentar las inversiones productivas en el país.
Entre sus principales objetivos se encuentran:
El régimen comprende inversiones realizadas en el territorio argentino y establece beneficios fiscales específicos para quienes cumplan con las condiciones previstas por la legislación.
¿Quiénes pueden acceder al RIMI?
El régimen está dirigido principalmente a empresas que tengan la condición de:
• Microempresa.
• Pequeña empresa.
• Mediana Empresa Tramo 1.
• Mediana Empresa Tramo 2.
La condición de MiPyME debe encontrarse correctamente acreditada conforme a las disposiciones vigentes.
Un punto importante establecido por la reglamentación es que el Certificado MiPyME debe encontrarse vigente al primer día del mes de inicio del ejercicio fiscal en el que se realice la primera inversión productiva.
También deben verificarse las caracterizaciones correspondientes en el Sistema Registral de ARCA.
Entidades sin fines de lucro
El Decreto 242/2026 contempla además determinados casos de entidades sin fines de lucro que no pueden obtener Certificado MiPyME, siempre que cumplan las condiciones establecidas por la reglamentación y se encuentren correctamente registradas ante ARCA.
Esto puede resultar especialmente relevante para determinadas asociaciones y entidades que realizan inversiones productivas.
¿Qué inversiones están comprendidas?
El RIMI comprende determinadas inversiones productivas realizadas durante el período de vigencia del régimen.
Entre ellas se encuentran:
• Bienes muebles amortizables nuevos.
• Determinadas obras afectadas a la actividad productiva.
• Sistemas y equipos de riego.
• Bienes destinados a mejorar la eficiencia energética.
• Mallas antigranizo.
• Determinados bienes semovientes destinados a reproducción y genética.
Los bienes muebles deben cumplir las condiciones establecidas por la reglamentación y, en determinados casos, encontrarse comprendidos dentro de las categorías de Bienes de Capital (BK) o Bienes de Informática y Telecomunicaciones (BIT).
Los automóviles se encuentran excluidos.
¿Qué ocurre con las obras?
El régimen también contempla determinadas inversiones en obras afectadas directamente al desarrollo de actividades productivas.
Pueden incluirse determinadas instalaciones, bienes que formen parte inseparable de la obra y determinados gastos vinculados con su instalación.
Un aspecto importante es que la reglamentación contempla determinadas obras que ya se encontraban iniciadas al momento de entrada en vigencia del régimen, siempre que cumplan las condiciones establecidas.
En estos casos puede ser necesario acreditar el grado de avance de la obra mediante documentación respaldatoria.
Entre otros elementos pueden utilizarse:
¿Existe un monto mínimo de inversión?
Sí. Para determinadas inversiones generales, la Ley 27.802 establece montos mínimos según la categoría de la empresa.
| Categoría | Inversión mínima |
|---|---|
| Microempresa | USD 150.000 |
| Pequeña empresa | USD 600.000 |
| Mediana Tramo 1 | USD 3.500.000 |
| Mediana Tramo 2 | USD 9.000.000 |
Sin embargo, no todas las inversiones están sujetas necesariamente a estos montos mínimos.
La normativa contempla determinadas inversiones específicas, especialmente vinculadas con actividades agropecuarias y eficiencia energética, que tienen un tratamiento particular.
Por eso, antes de descartar una inversión por su monto, es necesario verificar si se encuentra dentro de alguna de las categorías exceptuadas.
¿Cómo se calcula el monto de la inversión?
Para determinar el monto computable deben considerarse las reglas establecidas por el Decreto 242/2026.
En términos generales, se toma el importe correspondiente a la inversión neto del IVA, considerando las condiciones establecidas para cada operación.
Cuando la inversión se encuentra expresada en pesos, debe realizarse la conversión a dólares utilizando el tipo de cambio correspondiente establecido por la reglamentación.
Por este motivo, resulta importante conservar correctamente:
• Factura o documento equivalente.
• Fecha de la operación.
• Importe neto de IVA.
• Moneda de la operación.
• Tipo de cambio utilizado.
• Documentación respaldatoria.
Beneficio 1: amortización acelerada en Ganancias
Uno de los principales beneficios del RIMI es la posibilidad de aplicar una amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias.
Para determinados bienes muebles amortizables, la Ley permite realizar la amortización fiscal en:
2 cuotas anuales, iguales y consecutivas.
Esto permite reconocer fiscalmente el costo del bien en un período considerablemente menor al que podría corresponder mediante la amortización ordinaria.
Tratamiento especial para determinadas inversiones
La normativa establece tratamientos particulares para algunas inversiones.
En determinados casos, pueden amortizarse en una sola cuota, entre ellas:
• Sistemas y equipos de riego.
• Determinados bienes de alta eficiencia energética.
• Mallas antigranizo.
• Determinados bienes semovientes.
Las obras tienen un tratamiento específico conforme a la vida útil establecida por la normativa.
¿Por qué es importante la amortización acelerada?
El beneficio puede generar un efecto importante sobre la determinación del Impuesto a las Ganancias.
Por ejemplo, si una empresa realiza una inversión elegible de $100.000.000, y corresponde aplicar la amortización acelerada general del régimen, podría computar fiscalmente:
Año 1 → $50.000.000
Año 2 → $50.000.000
El efecto final dependerá de la situación fiscal de cada contribuyente y de la existencia de ganancias gravadas contra las cuales utilizar la deducción.
Beneficio 2: devolución de créditos fiscales de IVA
El segundo beneficio importante del RIMI está relacionado con el IVA.
La Ley permite solicitar la devolución de determinados créditos fiscales de IVA vinculados con las inversiones productivas alcanzadas por el régimen.
La devolución puede solicitarse una vez cumplidas las condiciones y transcurridos los períodos fiscales establecidos por la normativa.
Esto puede resultar especialmente importante para empresas que realizan inversiones de gran magnitud y acumulan créditos fiscales durante el proceso de incorporación de bienes u obras.
El crédito fiscal no se devuelve automáticamente
Es importante aclarar que el beneficio no significa que ARCA devuelva automáticamente el IVA de una compra.
El contribuyente debe:
• Registrar la inversión.
• Informar la documentación correspondiente.
• Cumplir las condiciones del régimen.
• Gestionar la presolicitud correspondiente.
• Realizar posteriormente la solicitud formal de devolución conforme al procedimiento establecido.
La RG 5889/2026 vincula este procedimiento con el Sistema de Gestión de Inversiones (SGI).
¿Qué es el Sistema de Gestión de Inversiones?
Una de las principales novedades operativas del RIMI durante 2026 fue la implementación del Sistema de Gestión de Inversiones (SGI).
La herramienta permite gestionar electrónicamente los proyectos de inversión alcanzados por el régimen.
A través del SGI se pueden:
La implementación fue establecida por la Resolución General 5889/2026 de ARCA.
¿Qué requisitos deben cumplirse para utilizar el SGI?
Antes de iniciar el trámite es conveniente verificar que el contribuyente tenga correctamente actualizada su situación registral.
Entre otros requisitos se encuentran:
• CUIT con estado activo.
• Alta en los impuestos correspondientes.
• Domicilio fiscal correctamente declarado.
• Actividad económica actualizada.
• Domicilio Fiscal Electrónico constituido.
Una inconsistencia registral puede generar inconvenientes al momento de gestionar el beneficio.
¿Cuándo se considera realizada la inversión?
Este es uno de los puntos que merece especial atención.
La inversión productiva se considera realizada en el ejercicio fiscal anual en el que se produzca la puesta en marcha y afectación a la producción de ganancias gravadas, de acuerdo con las condiciones previstas por la normativa.
Por eso, no siempre debe confundirse:
fecha de factura ≠ fecha de puesta en marcha ≠ fecha de afectación productiva.
Cada una puede tener una importancia diferente dentro del régimen.
¿Qué sucede si la obra o inversión demora en ponerse en marcha?
El Decreto 242/2026 contempla situaciones en las que la puesta en marcha puede producirse posteriormente al período durante el cual se realizaron las inversiones.
Esto resulta especialmente importante para:
La documentación que permita demostrar el proceso de inversión y la posterior puesta en marcha adquiere en estos casos una importancia fundamental.
¿Existen inversiones excluidas?
Sí.
El régimen establece exclusiones y condiciones que deben analizarse antes de realizar la inversión.
Entre otros aspectos, debe prestarse atención a:
También debe analizarse la compatibilidad con otros regímenes de promoción, ya que una misma inversión no necesariamente puede beneficiarse simultáneamente de distintos incentivos fiscales.
Permanencia de los bienes y caducidad
El RIMI no termina cuando se obtiene el beneficio.
La normativa establece condiciones relacionadas con la permanencia de los bienes que dieron origen al incentivo.
La transferencia, baja o salida del patrimonio dentro de determinados períodos puede provocar la caducidad de los beneficios, salvo las excepciones previstas por la normativa.
Entre las situaciones contempladas pueden encontrarse determinados reemplazos de bienes o situaciones de destrucción por caso fortuito o fuerza mayor.
Por eso, una empresa que utiliza el RIMI debe continuar controlando los bienes después de aplicar el beneficio.
¿Qué ocurre si se incumple el régimen?
El incumplimiento puede generar consecuencias fiscales importantes.
Dependiendo de la situación, pueden corresponder:
• Devolución de créditos fiscales de IVA previamente recuperados.
• Ingreso del Impuesto a las Ganancias correspondiente.
• Intereses resarcitorios.
• Multas conforme al régimen establecido.
Por este motivo, la utilización del RIMI requiere conservar adecuadamente la documentación y realizar un seguimiento posterior de las inversiones.
RIMI: análisis práctico para una empresa
Antes de realizar una inversión, conviene responder las siguientes preguntas:
1. ¿La empresa puede acceder al RIMI?
Verificar categoría MiPyME, certificado y situación registral.
2. ¿El bien o la obra están comprendidos?
Analizar características, destino y clasificación.
3. ¿Se cumple el monto mínimo?
Determinar el importe computable y la categoría de la empresa.
4. ¿Existe una excepción al monto mínimo?
Revisar si se trata de una inversión especialmente contemplada.
5. ¿Qué beneficio conviene aplicar?
Analizar amortización acelerada, devolución de IVA y compatibilidad con otros regímenes.
6. ¿Está correctamente documentada la inversión?
Facturas, contratos, certificados, informes técnicos y demás documentación.
7. ¿La inversión fue registrada en el SGI?
Verificar la registración y selección de beneficios.
8. ¿Cómo se acreditará la puesta en marcha?
Especialmente importante en obras y proyectos de instalación.
9. ¿Existen riesgos de caducidad?
Controlar permanencia y eventuales bajas o reemplazos.
Las cuatro normas fundamentales del RIMI
Para comprender el régimen completo es necesario leer las normas de manera conjunta.
| Norma | Función |
|---|---|
| Ley 27.802 | Crea el RIMI y establece los beneficios y condiciones generales |
| Decreto 242/2026 | Reglamenta los aspectos centrales del régimen |
| RG Conjunta 5849/2026 | Establece requisitos y procedimientos operativos |
| RG 5889/2026 | Implementa el Sistema de Gestión de Inversiones (SGI) |
No se trata de normas independientes: cada una completa distintos aspectos del régimen.
¿Por qué es importante analizar el RIMI antes de invertir?
Una de las principales características del régimen es que el análisis fiscal debería realizarse antes de concretar la inversión.
No alcanza con verificar posteriormente si una factura puede incluirse en una declaración jurada.
Antes de invertir conviene analizar:
Empresa → inversión → monto → documentación → SGI → beneficio → puesta en marcha → permanencia.
Esta planificación permite detectar previamente posibles incompatibilidades o incumplimientos.
Normativa principal
Ley 27.802 — Régimen de Incentivo para Medianas Inversiones.
Decreto 242/2026 — Decreto reglamentario.
Resolución General Conjunta 5849/2026 — ARCA y organismos intervinientes.
Resolución General 5889/2026 — Implementación del Sistema de Gestión de Inversiones.
Estudio Contable Toth
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